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La Declaración sobre bienes en el extranjero es una de las declaraciones informativas más relevantes debido a su dificultad y complejidad y lleva aparejada un duro régimen sancionador.  Las consecuencias tributarias de una declaración incorrecta, e incluso extemporánea, pueden ocasionar el inicio de actuaciones de investigación y comprobación.

Programa:

Delimitación de la obligación de información:

        a) Sujetos obligados a declarar.

        b) Bienes y derechos a declarar.

        c) Casos en los que procede declarar.

        d) Excepciones a la obligación de declarar.

        e) Datos a declarar.

        f) Cumplimentación del Modelo 720.

Régimen Sancionador. Consecuencias de la presentación del modelo 720 fuera de plazo o sin requerimiento previo de la Administración.

        a) El régimen sancionador de la Declaración de bienes en el extranjero.

       b) La imputación de renta presunta: artículos 39.2 TRLIRPF y 121.6 LIS.

           - La consideración de los bienes descubiertos como renta del último                      periodo no prescrito.

           - Problemática de la prescripción “ganada” y eficacia de los principios                  constitucionales del artículo 9.3 CE.

       c) Excepciones a la imputación de rentas:

           - No residencia, rentas declaradas.

           - ¿Otros como rentas exentas?

       d) El procedimiento sancionador y la Disposición Adicional 18ª LGT:

           - Tipicidad, non bis in idem.

           - ¿Deben sancionarse todas las declaraciones extemporáneas y/o                            inexactas?

       e) La conexión con el derecho penal. Eficacia de las presunciones.

       f) Reflexiones en el ámbito del derecho comunitarios:

          - Artículo 63 TFUE.

          - Alcance del procedimiento abierto por la Comisión Europea.

          - El posible procedimiento de infracción y sus consecuencias.

Ponente:

Gorka Alonso-Cuevillas. Abogado de Duran-Sindreu

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